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装卸费、 搬运费的涉税计算
来源:广西贝福投资集团有限公司 发布者:网站管理员 发布时间:2015-07-21

 

    根据公司业务开拓的需求以及股份制公司的发展战略,广西锦绣前程物业服务有限公司的经营范围有:物业管理服务、装卸服务费等服务内容。这样一来,既可以为仍然没有被列入营改增的物业管理服务提供工作内容,又可以为已经纳入营改增的现代服务业单位提供服务。

    目前,广西锦绣前程物业服务有限公司属于小规模纳税人, 因此, 不适用对运输收入采取一般当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额计算缴纳增值税,对装卸搬运收入只能按简易计税方法缴纳增值税即按 3%的税率计征增值税。一、锦绣前程物业公司卸搬运服务采取简易计税装涉税计算的法律依据:

   (一) 装卸搬运服务属于 《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税 〔2013〕106号附件 1) < 应税服务范围注释 > 中“部分现代服务业—— — 物流辅助服务” 的应税服务。

   (二) 《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税 〔2013 〕 106号附件 1) 第十五条规定:

   一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择, 36个月内不得变更。

   (三) 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 (财税 〔2013〕 106 号附件2) ) 第一条第 (六) 款第 4点规定, 试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

    因此,一般纳税人提供装卸搬运服务如适用一般计税方法计税的, 适用 6%的税率计算缴纳增值税,也可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税即适用3%的增值税征收率。

    二、 增值税抵扣相关事项

   (一) 简易计税方法:

    装卸费、搬运服务费选择按照简易计税办法计算缴纳增值税时,相应装卸搬运服务不得抵扣进项税额。

    根据《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税 〔2013〕 106 号附件 1) 第二十六条规定: 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

    不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额× (当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额) ÷ (当期全部销售额+当期全部营额)。

   (二) 适用一般计税方法的纳税人适用一般计税方法的纳税人,如果取得增值税专用发票,可以抵扣额进项税额。


(集团财务中心: 刘伟红)

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