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固定资产报废之税务申报方式
来源:广西贝福投资集团有限公司 发布者:网站管理员 发布时间:2014-12-01
    任何一家企业在日常的经济运营过程中,固定资产的核算都是非货币资产类核算的重要内容。其涉及的核算内容有: 固定资产的入账价值、使用年限、折旧率、残值率、固定资产报废等。核算的科目有:固定资产、累计折旧、资产减值准备、固定资产清理、营业外收入、营业外支出、应交税费等。完善好固定资产提前报废手续,是避开多交企业所得税的前提。根据国家税务总局发布的公告规定,固定资产的报废情况有两种:
    一是:如果固定资产的折旧已经提足,报废时,在所得税的汇算清缴时,办理清单申报备档税局。
    二是:如果是固定资产提前报废的,需要办理固定资产损失专项申报。办理完专项申报后,才可以税前扣除。否则,要在纳税调整项目中调增所得税应纳税额计缴企业所得税。
    一、清单申报的方式
    根据国家税务总局发布的公告规定,如有以下资产损失,应以清单申报的方式先向税务机关申报扣除:
    1、按照公允销售、转让、变卖非货币资产的损失(注:非货币资产包括:存货、固定资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债卷投资)。
    2、存货发生正常的损耗。
    3、企业固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的固定资产清理损失。
    4、企业通过交易场所、市场等买卖债券、股票等发生的损失。
    二、专项申报
    除以上的4点规定以外的固定资产报废申报之外的报废申报,尤其是固定资产提前报废,必须要进行专项申报。
    三、固定资产盘亏、丢失应提交的附件资料明细
    固定资产盘亏或则丢失所产生的损失,其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
  1、企业内部有关责任认定和核销资料;
    2、固定资产盘点表;
    3、固定资产的计税基础相关资料;
    4、固定资产盘亏、丢失情况说明;
    5、损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
    四、固定资产报废、毁损损失应提交的资料明细
    固定资产报废、毁损所产生的损失,其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
    1、固定资产的计税基础相关资料;
    2、企业内部有关责任认定和核销资料;
    3、企业内部有关部门出具的鉴定材料;
    4、涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
    5、损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
    五、固定资产被盗损失提交的资料明细
    固定资产被盗所产生的损失,其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
    1、固定资产计税基础相关资料;
    2、公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;
    3、涉及责任赔偿的,应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
    值得注意的是,除上述资料外,还应填写《企业资产损失清单申报扣除申报表》或《企业资产损失专项申报扣除申报表》,申报后税务机关会给企业一份,作为已经申报的凭据。(集团财务部:刘伟红)
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